宋友林:“三证合一”后增值税专用发票风险分析及防范措施
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宋友林:“三证合一”后增值税专用发票风险分析及防范措施

财务高手 发布于 行业资讯 2016-01-29 [ 1477 ] 次浏览 [ 0 ] 条评论

  伴随着宽进、简化的工商登记制度改革和多类税务行政审批事项取消、下放,市场主体井喷。与此同时,税务机关的执法风险显著增加,尤其是在新办企业管理方面。新商事制度下,新办企业的增值税专用发票管理存在什么风险,如何防控,本文结合一起案例展开探讨。
  
  “三证合一”后增值税专用发票的风险上升趋势明显。
  
  据媒体报到,南京市国税局接到一个上门举报。一位兼职会计反映:自己2014年12月上网找兼职工作,发现有7家企业在招聘会计,它们的注册地址是济南市同一栋楼同一楼层的不同房间号。
  
  “12月底,我接到其中两家企业的电话通知,让我帮其领取增值税专用发票,说会将金税卡快递给我。收到邮件,我发现寄件地址为深圳,此时有外地电话向我咨询增值税专用发票开票事宜。沟通过程中,我感觉自己代理服务的企业有倒卖发票的嫌疑。感觉事态严重,赶紧来报案。”举报人说。
  
  结果,以调查人员发现,与这7家企业注册房间号相对应的,竟然是7间棋牌室。拨打7家企业注册登记的电话,均显示为停机状态。仔细审阅登记信息,税务人员发现这7家企业都是在2014年11月集中办理的工商税务注册登记,集中申请了增值税一般纳税人资格,在当年12月领取发票后集中开具,但并未认证进项发票。
  
  从这则报到中可以看出,“三证合一”后增值税专用发票的风险上升趋势明显。国税机关对此类新风险的防范已提上重要工作日程。
  
  虚开增值税专用发票风险加大的原因分析:
  
  违法成本低廉,利益驱使纳税人铤而走险。一些不法分子先利用宽松的工商登记政策,以低廉的成本在同一个地址虚假注册多个公司,取得增值税一般纳税人资格;然后通过网络、短信等方式对外发布信息,许诺可以提供保真、可认证的增值税专用发票;最后,开票收取按开票金额的比例来收取开票手续费,从而来获取利益。不法分子申请领取增值税专用发票最高开票限额,利用跨月领取但不申报的方式集中领取发票,使其开具份数和开具金额达到最大化。
  
  利用违法主体隐蔽,税务机关监管力量不足及缺陷。不法分子多在一地注册公司后,聘用当地兼职会计人员,利用其从业资格开展金税发行、发票领取和开具等业务,注册法定代表人通常为外地户口,有的干脆就是盗用他人的身份信息,犯罪嫌疑人并不出面操作具体事宜。而税务机关的征管力量相对不足,不可能及时对每一户纳税人开展调查核查工作,无法及时发现此类问题并进行及时处理。若不是其他原因引发,税务机关日常管理中很难及时发现此类虚开行为,案发后也很难追查。
  
  三、主要风险分析:
  
  新商事制度下,市场主体必定增加数量巨大,税务机关面临的发票管理风险也随之急剧增加。面临的主要风险有:
  
  (一)基层执法风险显著增加。工商登记制度改革将商事主体资格与经营资格相分离,对依赖工商登记的税务登记产生巨大冲击。原先税务管理以工商登记为前置条件,参考工商登记中的经营范围、资本规模等信息进行税种核定和发票管理。改革后,纳税人数量剧增、类型繁多、素质良莠不齐,使得税务机关难以确定其真实经营范围和经营规模。税务登记信息失真、发票违法行为抬头等问题逐渐显现,税务机关特别是基层一线的工作负荷和执法风险显著增大。
  
  (二)虚假注册和虚开发票现象增加。注册资本实缴改认缴后,企业的注册资本变实为虚,其参考价值降低,税务机关在发票用量审批上失去了一个重要依据,容易引起企业通过虚假注册来骗票虚开、走逃的问题。在目前对增值税专用发票尚无法采集商品名称,对普通发票难以完全监控开具和使用情况的情况下,虚假注册和虚开发票的现象有增长趋势。
  
  四、面对增值税专用发票风险骤增,税务机关应及时采取多项防范措施,加以应对。
  
  (一)细化发票风险管理,对发票管理各环节做出调整。在一般纳税人申请环节,对企业法定代表人和财务人员现场采集影像资料;在发票领取环节,要求由登记的领票人员到场办理业务;在发票申请临时增版增量环节,工作人员按月登记台账报送风控部门,窗口工作人员认为有风险的可直接向风控中心发出预警。
  
  (二)上下联动,注重交叉重复数据加工和上级局数据筛选。以媒体报道的南京发票案为例,这类虚开发票分子为避免违法成本逐月增加,多数会在2个月~4个月内集中发案。税源管理部门应提取每月新申请一般纳税人的数据信息,着重对一址多证、多证共用一个财务人员、相同联系电话等交叉重复数据深加工,找到相同点,从而巡查布控。但如果不法分子将注册地分散在不同辖区,基层局较难发现。针对这种情况,建议在各基层单位自行收集分析数据的同时,拥有更高查询权限的省局或者市局实施数据筛选,在更大范围内设定风险点,统一提取筛选数据并转发下级单位,下级单位综合比对自行采集的数据后,有的放矢地开展工作。
  
  (三)加强日常巡查和后续应对。税源管理部门应按时对新登记的一般纳税人和新领取增值税专用发票的纳税人及时开展实地核查和调查工作,具体掌握纳税人经营的实际情况,对纳税人领用发票的票种、限额和版本信息与其经营情况进行分析,以发现是否存在隐患,并及时采取应对措施。同时,在接到风险管理部门或者上级局发布的风险信息,税源管理部门必须组织专人实地巡查。对于虚开后走逃的企业,应立即做转非正常户处理,并在系统中将其开具发票列为失控票,提请受票方税务机关注意,同时联合公安机追缴税控设备。
  
  (四)发挥社会监督力量,完善信用约束机制。鼓励举报,特别注重对第三方财务人员的检举支持。同时,充分利用市场主体信用信息公示系统,识别法定代表人、股东、税务代理人及办税人员身份,开辟经营异常登记名录与税务登记非正常户名册共享通道。
  
  (作者系东安县国家税务局政策法规科副主任科员)

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